Krypto und Umsatzsteuer:
Überblick für Händler, Miner, Validatoren und NFT-Verkäufer

Die Umsatzsteuer trifft bei Kryptowerten andere Vorgänge als die Einkommensteuer. Sie fragt nicht nach Gewinn und Haltefrist, sondern danach, ob Sie Unternehmer sind, welche Leistung Sie erbringen und wo Ihr Kunde sitzt. Deshalb kann ein Validator, eine Krypto-GmbH oder ein NFT-Verkäufer Umsatzsteuer schulden, während ein Privatanleger mit Millionenumsätzen in Bitcoin außen vor bleibt, und deshalb können Voranmeldungen schon nötig sein, bevor ein Gewinn feststeht.

Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist auch, wer bei der Einkommensteuer kein Betriebsvermögen hat, denn § 2 Abs. 1 UStG verlangt eine selbständige nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, keine Gewinnerzielungsabsicht und keine Gewerbeanmeldung. Die Umsatzsteuer hat deshalb eigene Seiten neben den Beiträgen zum Betriebsvermögen, eine Grundlagenseite Umsatzsteuer bei Kryptowerten zu Bitcoin, Mining, Staking und Token und die Seite NFT und Umsatzsteuer, die das Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen und seine Folgen erläutert.

• Der unternehmerische Handel mit Bitcoin, Ether und als Zahlungsmittel eingesetzten Stablecoins ist steuerfrei. Eingangsleistungen für diese Umsätze berechtigen zum Vorsteuerabzug nur bei gesetzlichen Ausnahmen, etwa Finanzumsätzen an Drittlandskunden oder wirksamer Option zur Steuerpflicht.
• Mining ohne Leistungsaustausch ist nach Auffassung des BMF nicht steuerbar, und die Umsatzsteuer auf Hardware und Strom bleibt deshalb beim Miner.
• Beim passiven Staking hängt die Steuerbarkeit vom Leistungsaustausch und der Unternehmereigenschaft ab. Eine gesonderte Validator-Provision kann im Inland steuerpflichtig sein, während beim Lending die Kreditbefreiung in Betracht kommt.
• Verkäufe digitaler Sammel-NFTs eines Unternehmers sind elektronische Leistungen, bei inländischem Leistungsort und ohne Kleinunternehmerbefreiung mit 19 Prozent, ohne Jahresfrist und ohne Margenbesteuerung, und wer die Käufer nicht lokalisiert, dem schätzt das Finanzamt den Inlandsanteil.
• Die Umsatzsteuer ist eine Anmeldesteuer, pflichtwidrig unterlassene Voranmeldungen erfüllen bei vorsätzlicher Umsatzsteuerverkürzung den Tatbestand der Steuerhinterziehung, und Kryptodienstleister melden ab 2027 Daten für das Jahr 2026 an das Bundeszentralamt für Steuern.

• Muss ich als Privatanleger beim Verkauf von Bitcoin Umsatzsteuer zahlen? Nein, Begründung auf der Seite Umsatzsteuer bei Kryptowerten.
• Darf meine Krypto-GmbH die Vorsteuer aus Software, Servern und Beratung abziehen? Für Leistungen mit Vorsteuerabzugsrecht, beim steuerfreien Handel nur bei gesetzlichen Ausnahmen, Rechnung mit Beispiel auf der Grundlagenseite.
• Bekomme ich als Miner die Umsatzsteuer auf Hardware und Strom zurück? Nach Auffassung des BMF nicht, mit Gegenauffassung und österreichischem Erkenntnis auf der Grundlagenseite.
• Löst Staking oder Lending Umsatzsteuer aus? Beim Staking kommt es auf den Leistungsaustausch an, beim Lending auch auf die Kreditbefreiung, Einzelheiten auf der Grundlagenseite.
• Wie berechne ich die Umsatzsteuer, wenn mein Kunde mit Bitcoin zahlt? Nach dem Euro-Kurs im Zeitpunkt der Leistung, Beispiel auf der Grundlagenseite.
• Welcher Steuersatz gilt für NFT-Verkäufe, und wo liegt der Leistungsort? Bei steuerpflichtigen Inlandsumsätzen mit Sammel-NFTs 19 Prozent, bei elektronischen Leistungen an Privatkunden zählt deren Ansässigkeit vorbehaltlich der 10.000-Euro-Regel, Urteil und Nachweise auf der Seite NFT und Umsatzsteuer.
• Bin ich mit NFT-Verkäufen Kleinunternehmer, und was ändert der One-Stop-Shop? Ohne Verzicht bei höchstens 25.000 Euro Vorjahresumsatz und 100.000 Euro im laufenden Jahr, im Gründungsjahr bis 25.000 Euro, die 10.000-Euro-Grenze für EU-Kunden daneben, beides auf der NFT-Seite.
• Was gilt, wenn ich die Umsatzsteuer bisher nie erklärt habe? Fristen, Zinsen, Berichtigung und Selbstanzeige auf beiden Fachseiten, jeweils im letzten Abschnitt.

Ob Ihre Kryptowerte zum Betriebsvermögen gehören, entscheidet über Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer, nicht über die Umsatzsteuer. Ein Hosting-Anbieter, den das Finanzamt bei der Einkommensteuer wegen Dauerverlusten als Liebhaber einstuft, kann bei der Umsatzsteuer Unternehmer sein, und ein Trader, der bei der Einkommensteuer Privatvermögen verwaltet, kann auch bei der Umsatzsteuer außerhalb einer unternehmerischen Tätigkeit handeln, zumal sein Handel ohnehin steuerfrei wäre. Wie die Abgrenzung bei der Einkommensteuer verläuft, steht im Beitrag Krypto gewerblich oder privat, die Besteuerung betrieblicher Bestände in der Übersicht Krypto und Betriebsvermögen, die Gesellschaft auf der Seite Krypto-GmbH, und für NFTs bei der Einkommensteuer gilt der Beitrag Besteuerung von NFTs.

Wir ordnen Ihre Tätigkeit umsatzsteuerlich ein, bereiten verbindliche Auskünfte für Miner, Validatoren und Token-Emittenten vor, entwickeln für NFT-Verkäufer und Staking-Dienstleister Nachweiskonzepte für den Leistungsort und übernehmen Voranmeldungen, One-Stop-Shop-Meldungen und Nacherklärungen. In der Umsatzsteuer-Sonderprüfung, im Einspruchsverfahren und vor dem Finanzgericht vertreten Sie unsere Fachanwälte für Steuerrecht.

LHP sind Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer in einer Kanzlei, die JUVE als Kanzlei des Jahres für Steuerstrafrecht 2024 und für Steuerstreit 2025 ausgezeichnet hat, in beiden Begründungen mit Hinweis auf die Beratung zu Kryptowährungen. Dr. Ingo Heuel bearbeitet Kryptosachverhalte im Kommentar Kohlmann zum Steuerstrafrecht und erläutert gemeinsam mit Dorothée Gierlich bei Haufe die Besteuerung von Kryptowerten, und Leistungen, Team und Ablauf einer Beauftragung finden Sie auf der Seite Krypto-Steuerberatung bei LHP.

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