Krypto-Herkunftsnachweis: Bitcoin für Bank und Börse belegen

Das Wichtigste in Kürze

• Ein Herkunftsnachweis erklärt den Ursprung des relevanten Bestands und seinen Weg bis zur Auszahlung. Ein Kontostand oder Steuerreport allein genügt dafür nicht. [1] [6]
• Frühe private Bitcoin-Käufe sind nicht allein wegen der Barzahlung unzulässig. Fehlende Quittungen sind ein Belegproblem, aber noch kein Beweis für Geldwäsche. [16] [17]
• Die Blockchain zeigt Transaktionen. Wer damals wirtschaftlich berechtigt war und womit der Kauf bezahlt wurde, ergibt sich daraus nicht automatisch. [6]
• Ein Herkunftsnachweis kann Auffälligkeiten aufklären, beseitigt aber keine fortbestehende gesetzliche Meldepflicht. Eine Meldung führt nicht automatisch zur Sperrung des gesamten Kontos. [7] [9]
• Vor der Einreichung sollten Sie die steuerlichen Vorjahre prüfen und laufende Fristen klären. Auszahlungen aufzuteilen, um Kontrollen zu umgehen, ist keine tragfähige Lösung. [5] [14]
• Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer der LHP Gruppe erstellen den Nachweis gemeinsam. Rechtliche Prüfung, steuerlicher Abgleich und bei Bedarf eine wirtschaftsprüferische Prüfung kommen aus einer Hand.

Ein Herkunftsnachweis für Kryptowährungen erläutert, wie Sie die betreffenden Kryptowerte erlangt haben und wie daraus der heutige Bestand entstanden ist. Bei einem Kauf beginnt dieser Mittelherkunftsnachweis mit dem eingesetzten Geld. Stammt es aus Ihrem Gehalt oder einer Erbschaft, stützen passende Unterlagen diese Angaben. Anschließend folgt der Nachweis dem Weg der Coins bis zur Auszahlung, denn ein bloßer Kontostand beantwortet die Herkunftsfrage nicht. [1] [19]

Dabei sind zwei Fragen zu unterscheiden. Die Mittelherkunft, auf Englisch „Source of Funds“, betrifft die konkrete Transaktion. Bei einer Auszahlung von 150.000 Euro geht es darum, welcher Verkauf diesen Betrag erbracht hat und woher die dafür eingesetzten Coins stammten. Die Vermögensherkunft, „Source of Wealth“, erklärt dagegen, wie Sie Ihr Vermögen insgesamt aufgebaut haben. Je nach Anlass benötigt das Institut eine dieser Darstellungen oder beide. [1] [19] Diese Unterscheidung folgt den Empfehlungen der Wolfsberg-Gruppe, eines Zusammenschlusses großer internationaler Banken, an denen sich viele Compliance-Abteilungen orientieren. [24]

Ein hoher heutiger Wert muss dabei nicht aus einem ebenso hohen Kapitaleinsatz stammen, denn wer früh gekauft und lange gehalten hat, kann die Wertentwicklung anhand des Erwerbs und der späteren Kurse erläutern. Bei häufigem Handel müssen zusätzlich Gewinne und Verluste nachvollziehbar werden. Welche Vermögensteile einzubeziehen sind, richtet sich nach der konkreten Anfrage und dem Risiko, sodass nicht jede Auszahlung eine Untersuchung des gesamten Privatvermögens verlangt. [1] [5]

Eine Vermögensbestätigung hat einen anderen Zweck: Sie weist einen Bestand zu einem bestimmten Stichtag aus, ohne damit schon dessen Herkunft zu klären. Ob sie für eine Finanzierungsanfrage genügt, sollte deshalb vorab geklärt werden. [1] [19]

Banken, Notare und die erfassten Anbieter von Krypto-Dienstleistungen sind Verpflichtete nach dem Geldwäschegesetz. Sie müssen ihre Kunden identifizieren und die Geschäftsbeziehung laufend überwachen. Soweit erforderlich, ist auch die Herkunft der Vermögenswerte zu prüfen. Für ein erhöhtes Risiko gelten verstärkte Sorgfaltspflichten, sodass sich Umfang und Tiefe der Prüfung nach dem Einzelfall richten (§ 2 Abs. 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 und Abs. 2 sowie § 15 Abs. 2 GwG). [1]

Eine Bank sieht auf dem Kontoauszug zunächst nur den Eingang von einer Kryptobörse. Wie der ausgezahlte Betrag erwirtschaftet wurde, geht daraus nicht hervor. Rückfragen liegen insbesondere nahe, wenn der Betrag deutlich vom bisherigen Kontoverhalten abweicht oder die Vorgeschichte ungeklärt ist. Die Anfrage allein besagt aber noch nicht, dass die Bank Geldwäsche vermutet. [1] [5]

Das kann die erste große Auszahlung betreffen, aber auch eine Einzahlung von einer eigenen Wallet auf eine Kryptobörse. Bei Transfers von oder an selbst gehostete Adressen sieht § 15a Abs. 1 und Abs. 2 GwG eine Risikobewertung und angemessene risikomindernde Maßnahmen vor. Die Ermittlung der Herkunft ist eine der gesetzlich vorgesehenen Maßnahmen. Nach den Hinweisen der BaFin und den europäischen Leitlinien darf der Anbieter Sie zur Herkunft befragen, dabei bis zu dem Geld zurückgehen, das Sie ursprünglich in Kryptowerte getauscht haben, und Blockchain-Analysewerkzeuge einsetzen. Bleibt eine Antwort aus oder ist sie nicht nachvollziehbar, fließt auch das in seine Risikobewertung ein. [5] Die Vorschrift verlangt nicht unterschiedslos für jeden Transfer dasselbe Gutachten. [2] [4]

Seit dem 30. Dezember 2024 gilt zudem die europäische Geldtransferverordnung für die von ihr erfassten Kryptotransfers. Bei Transfers von oder an selbst gehostete Adressen über 1.000 Euro muss der beteiligte Anbieter insbesondere prüfen, ob die Adresse seinem Kunden gehört oder von ihm kontrolliert wird. Die Schwelle betrifft diese besondere Prüfpflicht, ist aber keine allgemeine Freigrenze für Herkunftsnachweise, und eine Verdachtsmeldepflicht kann unabhängig vom Betrag bestehen (Art. 14 Abs. 5, Art. 16 Abs. 2 und Art. 40 Verordnung (EU) 2023/1113, § 43 Abs. 1 GwG). [3] [7]

Einen einheitlichen Fragenkatalog gibt es nicht, die folgenden Fragen zeigen aber, welche Zusammenhänge ein Herkunftsnachweis erklären sollte. Aus den Antworten entsteht eine Chronologie mit zugeordneten Belegen, keine unkommentierte Dateisammlung. Der konkrete Umfang richtet sich nach der Anfrage des Instituts. [1] [18] [19]

Woher stammte das Geld für die ersten Käufe?

Bei einer Finanzierung aus laufendem Einkommen helfen Gehaltsabrechnungen mit den zugehörigen Kontoeingängen. Stammt das Geld aus einer Erbschaft oder einem Verkauf, werden der Rechtsgrund und der tatsächliche Zufluss dokumentiert. Ein Darlehensvertrag sollte mit der Auszahlung des Darlehens verbunden werden. Die Erklärung darf also nicht erst mit der Einzahlung bei einer Kryptobörse beginnen. [18] [19]

Wann und auf welchem Weg wurden die Coins erworben?

Kaufabrechnungen werden dem jeweiligen Börsenkonto zugeordnet, hinzu kommen die Zahlungsbelege und Angaben zur Kontoinhaberschaft. Bei einem Privatkauf helfen erhaltene Vereinbarungen oder die damalige Kommunikation. Die erworbene Menge muss zum behaupteten Erwerbszeitpunkt und zum Kaufpreis passen. [6] [18]

Welche Konten und Wallets gehören zu dem Bestand?

Erfasst werden alle für den angefragten Bestand relevanten Börsenkonten und Wallet-Adressen, auch inzwischen stillgelegte, damit sich erkennen lässt, ob ein Transfer zwischen eigenen Wallets stattfand oder Vermögen von einer anderen Person zufloss. Ein aktueller Nachweis der Verfügungsgewalt ersetzt allerdings nicht die Zuordnung zum damaligen Erwerbszeitpunkt. [3] [6]

Wie hat sich das Kryptovermögen entwickelt?

Vollständige Exporte der relevanten Handelskonten bilden die Grundlage, dazu kommen Transaktionskennungen und die Erläuterung der bestandsverändernden Vorgänge. Bei den wesentlichen Transaktionen sollten Zeitpunkt und Menge feststehen. Soweit für die Bewertung erforderlich, werden Eurowert und Kursquelle ergänzt. Abweichende Zeitzonen oder Gebühren dürfen beim Abgleich nicht wie unerklärte Bestandslücken aussehen. [6]

Woher stammen Coins, die nicht gekauft wurden?

Mining und Staking benötigen andere Unterlagen als ein Kauf gegen Euro, hier helfen Abrechnungen der Anbieter und die zugehörigen Auszahlungen. Bei einer Schenkung oder Erbschaft ist der Übergang auf den heutigen Inhaber zu erklären. Wurden Dienstleistungen mit Kryptowerten bezahlt, gehören die zugrunde liegenden Rechnungen zum Nachweis. [6] [18]

Gibt es auffällige Adresskontakte?

Ein Blockchain-Analysebericht kann Verbindungen zu risikobehafteten Adressen aufzeigen. Zu klären ist dann, welche Transaktion tatsächlich betroffen ist und wie die Zuordnung zustande kommt. Ein Risikohinweis ersetzt diese Prüfung ebenso wenig wie den Nachweis einer Straftat, weshalb die Aussagekraft technischer Treffer im Bericht erläutert werden muss. [5] [16]

Was gilt bei Käufen über Peer-to-Peer-Marktplätze?

Ein Sonderfall sind Käufe von Privatpersonen über Marktplätze, die Käufer und Verkäufer nur zusammenführen, ohne selbst zu verkaufen, denn dort kennen Sie die Gegenpartei nicht. Der Marktplatz identifiziert beide Seiten, zeigt Ihnen aber nur einen Nutzernamen, und bezahlt wird in der Regel per Überweisung an das Konto des Verkäufers oder bei einem Treffen in bar. Die Coins kommen dabei direkt aus der Wallet des Verkäufers oder aus dessen Guthaben beim Marktplatz. Stammen diese Coins aus einer Straftat, etwa aus einem Betrug oder einem Hack, kann auch der gutgläubige Käufer in den Blick der Ermittlungsbehörden geraten. Die Dokumentation des eigenen Erwerbs ist dann die wichtigste Entlastung. [16]

Zum Geldwäscher wird der Käufer dadurch nicht, solange er die Herkunft weder kannte noch sich ihm die illegale Herkunft hätte aufdrängen müssen. Geldwäsche setzt Vorsatz voraus, und auch die leichtfertige Begehung verlangt, dass der Täter eine sich aufdrängende Möglichkeit der illegalen Herkunft aus besonderer Gleichgültigkeit oder Unachtsamkeit verkennt (§ 261 Abs. 1 und Abs. 6 StGB). Ein Kauf zum Marktpreis in üblicher Menge über einen Marktplatz mit Identitätsprüfung spricht gegen beides. Anders kann es liegen, wenn der Preis deutlich unter dem Markt lag, der Verkäufer auf Bargeld ohne jede Spur drängte oder die Umstände sonst ungewöhnlich waren. [16]

Sichern Sie deshalb zu jedem Marktplatzkauf die Handelsbestätigung mit Datum, Menge, Preis und Nutzernamen des Verkäufers, den Überweisungsbeleg von Ihrem Konto an den Verkäufer, die Empfangsadresse mit Transaktionskennung und, soweit vorhanden, den Nachrichtenverlauf. Diese Unterlagen zeigen, dass Sie einen gewöhnlichen Kauf zu gewöhnlichen Bedingungen abgeschlossen haben, und sie führen die Ermittler zum Verkäufer, dessen Identität der Marktplatz kennt. Schlägt die Blockchain-Analyse der Bank bei solchen Coins an, erklärt der Nachweis den Kaufvorgang und ordnet die Auffälligkeit dem Verkäufer zu. [5]

Welcher Verkauf erklärt die aktuelle Auszahlung?

Die Verkaufsabrechnung wird mit dem Auszahlungsbeleg und dem Eingang auf dem Bankkonto abgeglichen, wobei Gebühren oder Teilverkäufe mögliche Differenzen erklären. Je nach Anfrage ist auch der Verwendungszweck zu benennen, etwa Eigenkapital für einen Immobilienkauf. So wird aus einer langen Handelshistorie eine nachvollziehbare Erklärung für den konkret angefragten Betrag. [1] [18]

Wie wurden steuerlich relevante Vorgänge behandelt?

Steuerunterlagen können die Darstellung ergänzen, ein Steuerreport belegt jedoch nicht, dass seine Ergebnisse tatsächlich in die Steuererklärung übernommen wurden. Ebenso wenig ersetzt ein Steuerbescheid den Nachweis der legalen Herkunft. Als Beleg dafür, dass die Gewinne gegenüber einer Behörde erklärt wurden, ist er für Compliance-Abteilungen gleichwohl wertvoll. Vor einer Einreichung sollten die Unterlagen deshalb auf Widersprüche zu den bisherigen Erklärungen geprüft werden. [6] [14]

Der Beweiswert hängt vom Inhalt ab, nicht allein von der Belegart. Ein Vertrag ist nur so hilfreich wie sein Bezug zur tatsächlichen Zahlung. Eine Bargeldabhebung stützt den behaupteten Kauf, beweist aber noch nicht die Verwendung des Geldes. Auch Screenshots können brauchbar sein, sofern die nötigen Angaben erkennbar sind. Für umfangreiche Handelsverläufe bleiben auswertbare Gesamtdaten erforderlich, sodass eine pauschale Rangliste akzeptierter Nachweise irreführend wäre. [18] [19]

Ohne schriftlichen Vertrag ist der Erwerb nicht automatisch illegal

Ein privater Bitcoin-Kauf gegen Bargeld war und ist nicht allein wegen der Zahlungsart verboten, und für einen solchen Kauf ist auch nicht generell ein schriftlicher Vertrag vorgeschrieben. Davon zu trennen sind die Herkunft der Coins und etwaige Pflichten eines gewerblich tätigen Anbieters. Die Aussage „bar gekauft“ ersetzt diese Prüfung nicht (§ 453 Abs. 1 BGB, § 261 Abs. 1 StGB). [16] [17]

Bei frühen Privatkäufen wechselte mitunter Bargeld den Besitzer, während die Bitcoin unmittelbar auf die vereinbarte Adresse übertragen wurden. Eine Quittung wurde nicht immer ausgestellt. Heute sollte der Vorgang so genau beschrieben werden, wie es die verfügbaren Informationen erlauben. Benötigt werden der Zeitraum und die erworbene Menge, hinzu kommen Kaufpreis und Angaben zum Verkäufer, soweit sie bekannt sind. Unsichere Erinnerungen müssen als solche erkennbar bleiben. [12] [17]

Fehlende Belege durch zusammenpassende Indizien ergänzen

Ausgangspunkt der Rekonstruktion ist die damalige Empfangsadresse, deren Blockchain-Eingang sich mit alten E-Mails oder Chatverläufen verbinden lässt. Ein zeitnah gespeicherter Wallet-Auszug kann bei der Zuordnung helfen, ergänzend kommt eine passende Bargeldabhebung in Betracht. Ist der Verkäufer noch erreichbar, kann er den früheren Vorgang heute schriftlich bestätigen. Diese Erklärung erhält das aktuelle Datum und darf nicht als seinerzeit ausgestellte Quittung erscheinen. [6] [12] [18]

Auch ein Paperwallet oder eine alte Wallet-Datei kann Anknüpfungspunkte liefern, entscheidend ist aber, was die Unterlage tatsächlich belegt. Der heutige Besitz eines alten Schlüssels beweist nicht ohne Weiteres, seit wann der Betroffene darüber verfügt, denn Schlüssel können außerhalb der Blockchain weitergegeben worden sein. [6]

Beispiel 1: Barkauf mit mehreren Indizien

Ein Anleger gibt an, 2013 insgesamt 8 BTC für 800 Euro bar gekauft zu haben. Einen Vertrag hat er nicht, er findet jedoch eine damalige Nachricht, die den Betrag und die Empfangsadresse nennt. Auf dieser Adresse ist ein zeitlich passender Eingang zu sehen, und ein Kontoauszug zeigt eine Bargeldabhebung kurz zuvor. Die Belege stützen sich gegenseitig, auch wenn keiner den Vorgang allein vollständig beweist. Ob das Institut weitere Unterlagen verlangt, bleibt von seiner konkreten Prüfung abhängig. [1] [12]

Beispiel 2: Alte Adresse, aber unklare Zuordnung

Ein anderer Anleger kann nur zeigen, dass eine Adresse seit 2013 einen unveränderten Bestand enthält. Das belegt zwar den historischen Blockchain-Bestand, offen bleibt aber, ob er die Coins bereits 2013 erworben hat oder den Zugriff erst später erhielt. Hier muss die Zuordnung zum Anleger weiter aufgearbeitet werden, denn das Alter einer Adresse ist nicht automatisch die persönliche Haltedauer. [6]

Bleibt eine Lücke, benennen wir sie und erläutern, was sich aus den verbliebenen Indizien ableiten lässt. Es ist ein Unterschied, ob nur die Quittung fehlt oder auch der Zusammenhang zwischen der alten Adresse und ihrem heutigen Inhaber ungeklärt ist. Eine scheinbar vollständige Erwerbsgeschichte hilft nicht, wenn sie bei Rückfragen auseinanderfällt. [1] [12]

Die Blockchain kann zeigen, wann bestimmte Einheiten an eine Adresse gelangten und wohin sie anschließend übertragen wurden, enthält aber in der Regel keinen Klarnamen und keine Erklärung des Kaufvertrags. Ein Transfer kann ein Kauf sein, ebenso aber eine Schenkung oder eine Bewegung zwischen eigenen Wallets, sodass der rechtliche und wirtschaftliche Hintergrund gesondert zugeordnet werden muss. [6]

Bei zentralen Börsen finden zudem Handelsvorgänge innerhalb des Kontos statt, die nicht jeweils als eigene Blockchain-Transaktion sichtbar werden. On-Chain-Daten können dann Ein- und Auszahlungen belegen, aber fehlende interne Handelsdaten nicht beliebig ersetzen. Gerade bei geschlossenen Plattformen müssen die Grenzen einer Rekonstruktion offenbleiben. [6]

Ein Blockchain-Analysebericht kann Auffälligkeiten aufzeigen, das Ergebnis muss jedoch anhand der tatsächlichen Transaktionen geprüft werden. Die aufsichtsrechtliche Risikobewertung ist nicht mit dem Nachweis einer Straftat gleichzusetzen. Umgekehrt beseitigen mehrere Transfers oder der Weg über eine dezentrale Börse eine deliktische Herkunft nicht automatisch, denn auch Ersatzgegenstände können aus einer Vortat herrühren. [5] [16] [22]

Sicherheit bei Wallet-Nachweisen

Geben Sie für einen Herkunftsnachweis niemals Ihre Seed-Phrase oder private Schlüssel heraus, denn die Verfügungsgewalt lässt sich mit einem vereinbarten technischen Verfahren prüfen, etwa durch das Signieren einer dafür vorgesehenen Nachricht. Prüfen Sie dabei, was Sie tatsächlich signieren. Auch ein aktueller Kontrollnachweis belegt nicht von selbst die frühere wirtschaftliche Zuordnung. Für die Datenaufarbeitung eingerichtete API-Zugänge sollten ausschließlich Leserechte haben, keine Handels- oder Auszahlungsrechte. [3] [6] [20]

Die alte Börse existiert nicht mehr. Erhaltene Exporte und damalige Kontoauszüge sind besonders wertvoll. Ein- und Auszahlungen lassen sich unter Umständen mit Blockchain-Daten verbinden, bei einer insolventen Plattform kommen Unterlagen aus dem Insolvenzverfahren hinzu. Fehlende interne Trades werden dadurch aber nicht automatisch rekonstruierbar, sodass der Bericht zeigen muss, welche Teile der Historie wiederhergestellt werden konnten und welche offenbleiben. [6] [18]

Die Coins stammen aus Mining oder Staking. Hier geht es nicht um den Nachweis eines frühen Kaufs, sondern um den dokumentierten Erwerb durch die jeweilige Tätigkeit. Geeignet sind insbesondere Abrechnungen der Anbieter und die dazugehörigen Auszahlungen, während die steuerliche Behandlung davon getrennt beurteilt wird. [6] [18]

Die Coins wurden geschenkt oder geerbt. Zunächst wird der Übergang auf den heutigen Inhaber dokumentiert, je nach Anfrage muss zudem die Herkunft beim Schenker oder Erblasser nachvollzogen werden. Eine Schenkungserklärung beantwortet nicht ohne Weiteres die Frage, wie der übertragene Bestand zuvor entstanden ist. [1] [18]

Es gab DeFi-Geschäfte oder Wechsel zwischen Netzwerken. Der Bericht muss die betreffenden Vorgänge wirtschaftlich erklären und technisch miteinander verbinden. Ein neu angezeigter Tokenbestand ist nicht ohne Weiteres ein zusätzlicher Gewinn, und die bloße Auflistung von Transaktionskennungen ersetzt die Einordnung der Vorgänge nicht. [5]

Die Aufarbeitung für einen Herkunftsnachweis kann Vorgänge sichtbar werden lassen, die in früheren Steuererklärungen fehlen, etwa einen Tausch zwischen Kryptowerten oder bislang nicht berücksichtigte Erträge aus Staking. Bevor Unterlagen an die Bank gehen, sollte daher geklärt sein, ob die Transaktionshistorie mit den abgegebenen Steuererklärungen übereinstimmt. Ein lange gehaltener Restbestand sagt noch nichts darüber aus, ob alle früheren Handelsvorgänge steuerlich richtig behandelt wurden. [6] [11] [14]

Zeigen sich Fehler, ist zu unterscheiden, ob eine Berichtigung nach § 153 Abs. 1 AO erforderlich ist oder eine strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO geprüft werden muss. Die Nachfrage einer Bank ist weder automatisch eine Tatentdeckung, die eine Selbstanzeige ausschließen würde, noch ein Beleg dafür, dass eine Selbstanzeige noch wirksam möglich ist. Wir stimmen die Reaktion auf die Bankanfrage deshalb mit der steuerlichen Aufarbeitung ab, wobei gesetzliche Pflichten und laufende Fristen zu beachten bleiben. [14]

Nicht jeder unversteuerte Gewinn ist zugleich ein Geldwäschegegenstand, denn bloß ersparte Steueraufwendungen sind nach der seit 2021 geltenden Fassung des § 261 StGB kein taugliches Tatobjekt der Geldwäsche mehr. Zu Unrecht ausgezahlte Steuererstattungen sind davon zu unterscheiden. Unabhängig davon können steuerlich erhebliche Erkenntnisse unter den gesetzlichen Voraussetzungen an die Finanzbehörden gelangen, sodass ein Herkunftsnachweis keine Klärung der steuerlichen Vorjahre ersetzt. [8] [16]

Wie wir Berichtigungen und Selbstanzeigen bei Kryptosachverhalten vorbereiten, erläutern wir auf unserer Seite Kryptowährungen und Steuerhinterziehung. [14]

Vor einer größeren Auszahlung sollten Sie mit der Bank und dem ausführenden Anbieter klären, welchen Nachweisumfang sie erwarten und auf welchem sicheren Weg Unterlagen einzureichen sind. Dabei lässt sich auch erfragen, ob eine Vorabprüfung angeboten wird, was nicht überall der Fall ist. Bitpanda weist beispielsweise darauf hin, dass eine vorgezogene Einreichung derzeit nicht möglich ist. Eine bloße Ankündigung ist daher weder eine Prüfung noch eine Zusage, den späteren Eingang freizugeben. [18]

Ein Anbieter mit einem nachvollziehbaren Compliance-Verfahren kann die Abwicklung erleichtern. Seine Prüfung ersetzt jedoch nicht die Ihrer Bank. Auch ein kleiner Testtransfer gibt keine Sicherheit für die anschließende große Auszahlung, denn er kann technisch sinnvoll sein, sagt aber nichts darüber aus, welche Unterlagen das Institut später verlangen wird. Auch die Mitteilung, dass eine Kanzlei mit dem Nachweis beauftragt ist, hält eine Bank meist nicht von einer angekündigten Sperre ab, entscheidend ist vielmehr, dass der Nachweis selbst zügig vorliegt. [1] [5]

Teilen Sie Auszahlungen nicht gezielt auf, um Kontrollen zu vermeiden, denn zusammenhängende Vorgänge werden nicht dadurch unbedenklich, dass ihre Einzelbeträge kleiner sind. Die europäischen Aufsichtshinweise benennen entsprechende Aufteilungen als Risikofaktor. Wirtschaftlich begründete Teilverkäufe sind davon zu unterscheiden, ihr Zweck und Zusammenhang sollten aber aus den Unterlagen hervorgehen. [5] [7]

Hat das Institut bereits eine Frist gesetzt, sollte die Anfrage nicht unbeantwortet bleiben. Reicht die Zeit nicht aus, beantragen wir eine begründete Verlängerung mit einem realistischen Bearbeitungsplan, auch wenn damit noch nicht feststeht, ob die Bank zustimmt. Eine ungeprüfte Gesamterklärung unter Zeitdruck ist keine gute Alternative. Welche Angaben schon belastbar beantwortet werden können, sollte getrennt von den noch offenen Punkten dargestellt werden. [1] [12]

Beispiel 3: Eigenkapital für einen Immobilienkauf

Ein Anleger will 250.000 Euro aus einem Bitcoin-Verkauf für einen Immobilienkauf verwenden. Er sollte die Herkunftsunterlagen vor verbindlichen Zahlungsfristen vorbereiten, denn neben der Bank kann auch der Notar Nachweise benötigen. Der Kaufpreis für eine inländische Immobilie darf nicht mit Kryptowerten bezahlt werden (§ 16a Abs. 1 GwG). Die Umwandlung in Euro und der Zahlungsweg sind daher Teil der Vorbereitung. [15]

Ein Herkunftsnachweis hebt keine Meldepflicht auf

Liegen die gesetzlichen Voraussetzungen vor, muss ein verpflichtetes Institut eine Verdachtsmeldung abgeben, ohne dass dafür eine strafrechtliche Verurteilung erforderlich wäre. Die Pflicht besteht unabhängig vom Wert des betroffenen Vermögensgegenstands (§ 43 Abs. 1 GwG). Ein vollständiger Herkunftsnachweis kann einen auffälligen Vorgang erklären, bleiben meldepflichtige Tatsachen aber bestehen, verhindert auch eine professionelle Bescheinigung die Meldung nicht. [7]

Die Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen, kurz FIU, nimmt Meldungen entgegen und analysiert sie risikobasiert, sodass sich Art und Umfang ihrer Prüfung nach dem jeweiligen Risiko richten. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen übermittelt sie relevante Analyseergebnisse und weitere Informationen an die zuständigen Stellen. Das ist keine automatische Weiterleitung jeder Meldung an das örtliche Finanzamt, und ebenso wenig folgt aus jeder Meldung ein Strafverfahren (§ 28 Abs. 1, § 30 und § 32 GwG). [8]

§ 46 GwG betrifft die gemeldete Transaktion

Eine Transaktion, wegen der eine Meldung nach § 43 Abs. 1 GwG erfolgt ist, darf nach § 46 Abs. 1 GwG frühestens ausgeführt werden, wenn die Zustimmung der FIU oder der Staatsanwaltschaft übermittelt wurde. Ohne eine solche Zustimmung muss der dritte Werktag nach dem Abgangstag der Meldung verstrichen sein, ohne dass die Durchführung untersagt wurde, wobei der Samstag bei dieser Frist nicht als Werktag zählt. Für die in § 46 Abs. 2 GwG geregelten Ausnahmefälle gilt eine andere Behandlung. [9]

Der Aufschub betrifft die gemeldete Transaktion, nicht automatisch das gesamte Konto. Weitergehende Einschränkungen brauchen eine eigene Grundlage, etwa behördliche Maßnahmen oder nicht erfüllbare Sorgfaltspflichten. Auch eine Kündigung oder vertragliche Beschränkung muss gesondert geprüft werden. Deshalb bedeutet der Ablauf der Frist aus § 46 Abs. 1 GwG nicht, dass jede tatsächlich bestehende Sperre endet (§ 10 Abs. 9 und § 40 GwG). [1] [9] [10]

Das Institut darf den Kunden über eine beabsichtigte oder erstattete Verdachtsmeldung in der Regel nicht informieren (§ 47 Abs. 1 GwG). Aus einer knappen Antwort oder einer nicht ausgeführten Überweisung lässt sich daher nicht sicher ablesen, ob eine Meldung vorliegt. Für den Umgang mit weitergehenden Einschränkungen verweisen wir auf unseren Beitrag zu Kontosperre, Kündigung und Ersatzansprüchen gegen die Bank. [10]

Vermögen unklarer Herkunft kann eingezogen werden

Die Herkunftsfrage stellt sich auch gegenüber Ermittlungsbehörden. Seit der Reform der Vermögensabschöpfung im Jahr 2017 kann ein Gericht Vermögenswerte einziehen, wenn es überzeugt ist, dass sie aus irgendeiner rechtswidrigen Tat stammen. Eine Verurteilung wegen einer bestimmten Tat ist dafür nicht erforderlich (§ 73a und § 76a Abs. 4 StGB). Seine Überzeugung darf das Gericht insbesondere auf ein grobes Missverhältnis zwischen dem Wert des Vermögens und den rechtmäßigen Einkünften stützen (§ 437 StPO). Wer vor Jahren wenige hundert Euro in Bitcoin angelegt hat, lebt genau mit diesem Missverhältnis, und nur die dokumentierte Erwerbsgeschichte erklärt es. Diese Einziehung verjährt erst nach 30 Jahren (§ 76b Abs. 1 StGB). [16] [23]

Was bei einem strafrechtlichen Geldwäschevorwurf zu prüfen ist, erläutern wir im gesonderten Beitrag zu Krypto und Geldwäsche.

Bei entgeltlich erworbenen Bitcoin im Privatvermögen ist eine Veräußerung nach mehr als einem Jahr nach der derzeit geltenden Rechtslage in der Regel nicht nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG steuerbar. Ein damaliger Bargeldkauf schließt das nicht aus, zu prüfen bleibt aber, welche Einheiten tatsächlich veräußert wurden und ob zwischenzeitliche Vorgänge neue Anschaffungen ausgelöst haben. Für Betriebsvermögen gilt diese private Jahresfrist nicht. [11]

Beispiel 4: Walletwechsel ist kein neuer Kauf

Ein Anleger überträgt seine privat gehaltenen Bitcoin von einer eigenen Wallet auf eine andere eigene Wallet. Bleibt die wirtschaftliche Zuordnung unverändert, ist dieser bloße Transfer kein Verkauf und kein neuer Erwerb, sollte aber dokumentiert sein. Wurden Bitcoin dagegen gegen Ether getauscht, liegt steuerlich ein anderer Vorgang vor, und für die erhaltenen Ether ist der neue Anschaffungszeitpunkt zu bestimmen. [6] [11]

Fehlende Unterlagen führen nicht automatisch zur Besteuerung des gesamten Auszahlungserlöses, denn das Finanzamt muss den Sachverhalt ermitteln, während der Steuerpflichtige an der Aufklärung mitzuwirken hat. Lassen sich Besteuerungsgrundlagen nicht ermitteln, kommt eine Schätzung in Betracht, bei der alle erheblichen Umstände zu berücksichtigen sind (§ 88 Abs. 1, § 90 Abs. 1 und § 162 Abs. 1 und Abs. 2 AO). Hinweise zu konkreten Rückfragen finden Sie unter Post vom Finanzamt wegen Krypto. [12]

DAC8 und das deutsche Kryptowerte-Steuertransparenz-Gesetz betreffen einen gesonderten steuerlichen Informationsaustausch. Der erste reguläre Meldezeitraum ist 2026, die zugehörigen Meldungen erfolgen 2027. Übermittelt werden unter anderem zusammengefasste Transaktionsdaten, die weder die legale Herkunft belegen noch nachträglich einen frühen Bargeldkauf dokumentieren. Einzelheiten finden Sie unter DAC8 und Krypto-Meldepflichten. [13]

Auch die geplante Kryptosteuer-Reform unterstreicht die Bedeutung der Erwerbsdaten. Der Referentenentwurf des BMF vom 30. September 2026 unterscheidet zwischen Altbeständen und nach dem 31. Dezember 2026 angeschafften oder zugegangenen Tauschkryptowerten. Für den ab 2028 vorgesehenen Steuerabzug enthält er eine Ersatzbemessung anhand von 50 Prozent des Veräußerungserlöses, wenn die Angaben des Steuerpflichtigen nicht angesetzt werden. Das bezeichnet die Bemessungsgrundlage, keinen Steuersatz von 50 Prozent. [21]

Der Entwurf ist noch kein geltendes Recht, sieht aber ausdrücklich auch die Verwendung von Angaben des Steuerpflichtigen vor, sofern der auszahlenden Stelle die Anschaffungsdaten nicht bekannt sind und keine entgegenstehenden Daten vorliegen. Welche Anforderungen dafür gelten sollen und wie Altbestände behandelt würden, erläutern wir unter Kryptosteuer-Reform und Altbestände. Die geldwäscherechtliche Herkunftsfrage bleibt davon getrennt. [1] [21]

Ein Steuerreport ist eine hilfreiche Datengrundlage, aber kein vollständiger Herkunftsnachweis, weil er steuerliche Vorgänge nur anhand der eingelesenen Informationen aufbereitet. Ob alle Daten erfasst sind und zum richtigen Inhaber gehören, muss gesondert geprüft werden. Häufig fehlt zudem die Herkunft des ursprünglich eingesetzten Geldes. Bei Unstimmigkeiten können Sie Ihren Krypto-Steuerreport auf Datenfehler prüfen lassen. [6] [19]

Auch bei einem automatisch erstellten Mittelherkunftsbericht kommt es darauf an, welche Daten er verarbeitet und welche Prüfung hinter dem Ergebnis steht, die Bezeichnung des Dokuments beantwortet das nicht. Eine fachliche Stellungnahme sollte ihren Untersuchungszeitraum und die verwendeten Quellen offenlegen. Ebenso muss erkennbar sein, welche Angaben überprüft wurden und wo die Bewertung auf nicht unabhängig belegten Auskünften beruht. [1] [5]

Einen mit KI verfassten Herkunftsbericht sollten Sie besonders darauf prüfen, ob er belegte Tatsachen von Vermutungen trennt. Das gilt auch für die zugehörige Steuerberechnung. Wir können eine vorhandene KI-Auswertung fachlich prüfen und klären, welche Nachweise zusätzlich erforderlich sind.

Eine Vermögensbestätigung weist dagegen einen Bestand zu einem festgelegten Stichtag aus. Sie kann für eine Finanzierungsanfrage ausreichen, beantwortet aber keine weitergehende Frage zur Herkunft. Ein Teilherkunftsnachweis beschränkt sich auf einen abgrenzbaren Bestand oder eine bestimmte Auszahlung, was nur dann unnötige Aufarbeitung spart, wenn relevante Verbindungen zu anderen Beständen dabei nicht ausgeblendet werden. Welche Form benötigt wird, klären wir anhand der Anfrage. [1] [19]

Wir klären zunächst, was die Bank oder eine andere anfragende Stelle konkret benötigt. Nach der Sichtung Ihrer Unterlagen besprechen wir die offenen Punkte und legen den Untersuchungsumfang fest. Daraus entsteht ein Herkunftsnachweis mit zugeordneten Belegen, der den untersuchten Zeitraum nennt und die Prüfung erläutert. Festgestellte Tatsachen werden von Angaben unterschieden, die sich nur durch Indizien stützen lassen.

Rechtsanwälte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer: Wer bei LHP was prüft

Unsere Rechtsanwälte beurteilen, welche Angaben für die Herkunftsfrage rechtlich erheblich sind und wie auf die konkrete Anfrage zu reagieren ist. Unsere Steuerberater gleichen die Transaktionshistorie im vereinbarten Umfang mit den steuerlichen Unterlagen ab. Zeigen sich dabei Fehler früherer Jahre, klären wir die erforderlichen Schritte, bevor widersprüchliche Erklärungen abgegeben werden. [1] [6] [14]

Wird zusätzlich eine wirtschaftsprüferische Prüfung benötigt, vereinbaren wir deren Gegenstand und Umfang ausdrücklich. Dabei kann es etwa um den Abgleich der Bestände mit den zugrunde liegenden Daten oder die Nachvollziehbarkeit einer Vermögensentwicklung gehen. Nicht jeder Herkunftsnachweis benötigt eine solche Prüfung, im Bericht wird aber erkennbar, welche Berufsträger mitgewirkt und was sie geprüft haben. Compliance-Abteilungen kennen Prüfungsberichte von Wirtschaftsprüfern aus anderen Zusammenhängen und können sie einordnen.

Warum die fachliche Verantwortung für Ihre Bank zählt

Für Ihre Bank ist entscheidend, ob sie die Herkunft anhand der Unterlagen prüfen kann, deshalb ordnen wir die Belege den Erwerbsvorgängen zu und begründen unsere Bewertung. Im Bericht sind der Prüfungsumfang und die fachlich verantwortlichen Bearbeiter benannt, sodass die Compliance-Abteilung eine überprüfbare Stellungnahme mit Ansprechpartnern für Rückfragen erhält, statt lediglich einer selbst zusammengestellten Übersicht. Darin liegt der Mehrwert gegenüber einer bloßen Eigenauskunft oder einem ungeprüften Softwareexport. [1] [5] Hinzu kommt die Sicht der Bank selbst: Ihr Geldwäschebeauftragter und ihre Geschäftsleitung müssen später begründen können, warum sie eine Transaktion freigegeben haben. Eine dokumentierte Prüfung durch Berufsträger, die selbst dem Geldwäschegesetz und der Berufsaufsicht unterliegen, gibt ihnen diese Grundlage.

Diese Aufbereitung kann die Beurteilung durch die Bank und die Anerkennung des Nachweises erleichtern, ist jedoch keine behördliche Unbedenklichkeitsbescheinigung und verpflichtet das Institut nicht, unsere Bewertung zu übernehmen. Auch die Bezeichnung „Testat“ ersetzt keinen festgelegten Prüfungsumfang. Die Bank bleibt für ihre eigene Prüfung verantwortlich, und eine bestehende gesetzliche Meldepflicht entfällt durch den Bericht nicht. [1] [7]

Abstimmung mit der Bank und weitere Vertretung

Auf Wunsch übernehmen wir die fachliche Abstimmung mit Ihrer Bank oder Kryptobörse und beantworten Rückfragen zum Bericht. Kommen steuerliche Korrekturen oder ein Verfahren hinzu, stimmen wir die weitere Bearbeitung mit der Nachweisführung ab, sodass Sie die aufbereitete Historie nicht gegenüber jeder beteiligten Stelle erneut von Grund auf erklären müssen. Unser Ziel ist eine sachlich richtige und widerspruchsfreie Darstellung.

Kosten und Bearbeitungszeit

Die Kosten eines Krypto-Herkunftsnachweises hängen vom benötigten Prüfungsumfang und der Qualität der Daten ab. Ein früher Kauf mit anschließendem Halten lässt sich anders aufarbeiten als jahrelanger Handel über mehrere Plattformen. Nach der ersten Sichtung besprechen wir das Honorar und den Zeitplan. Vorhandene Steuerreports und geordnete Belege können den Aufarbeitungsaufwand verringern, soweit sie als Grundlage geeignet sind.

Wir beraten von Köln aus bundesweit. Informationen zu den Qualifikationen unserer Berufsträger finden Sie in den Profilen unseres Teams.

Steuerberater und Rechtsanwälte, die für ein Mandat fachliche Zuarbeit benötigen, finden unser Angebot unter Unterstützung für Steuerberater bei Kryptomandaten.

Herkunftsnachweis anfragen

Betreff: Erläuterung des Erwerbs und der Herkunft von Bitcoin

Zu dem angefragten Bestand von [Menge] BTC erläutere ich den Erwerb wie folgt:

Ich habe die Bitcoin am [Datum / belegbarer Zeitraum] von [Person / damaliger Nutzername / soweit bekannt] gegen Barzahlung erworben. Der Kaufpreis betrug [Betrag / ausdrücklich als Schätzung gekennzeichneter Betrag]. Die für den Kauf eingesetzten Mittel stammten aus [tatsächliche Herkunft].

Zum Erwerb liegen folgende Unterlagen vor: [Anlagen mit kurzer Erläuterung]. Der Eingang erfolgte nach der beigefügten Auswertung auf der Adresse [Adresse], Transaktionskennung [Kennung]. Die damalige Zuordnung dieser Adresse zu mir ergibt sich aus [Beleg oder konkret bezeichnetes Indiz].

Die weitere Entwicklung bis zum angefragten Bestand ist in Anlage [Nummer] dargestellt. Soweit einzelne Vorgänge nicht vollständig belegbar sind, sind diese dort gesondert gekennzeichnet. Die Angaben hierzu beruhen auf [Erinnerung / konkret bezeichnete Unterlagen].

Die steuerliche Behandlung der betroffenen Vorgänge wird in [gesonderter Anlage / gesonderter Stellungnahme] erläutert.

Für die Vorbereitung einer Auszahlung oder die Antwort auf eine bestehende Anfrage teilen Sie uns bitte den Anlass und eine laufende Frist mit. Im Erstgespräch klären wir, welche Daten benötigt werden. Vertrauliche Unterlagen übermitteln Sie anschließend über den vereinbarten sicheren Mandantenkanal. Seed-Phrasen und private Schlüssel gehören nicht dazu. [20]